جزئیات انواع صورتحساب الکترونیکی مورد پذیرش سازمان مالیاتی

به گزارش می‌متالز، چندی قبل سازمان امور مالیاتی کشور اعلام کرده بود: مؤدیان اشخاص حقیقی که فروش خالص کالا و خدمات آنها تا پایان خردادبه ۱۴۴ میلیارد ریال برسد، از ابتدای مهرماه مکلف به صدور انواع صورتحساب الکترونیکی حسب مقررات مربوطه و ثبت آن در سامانه مودیان می‌باشند.

بر این اساس اگر فروش شخص حقیقی در سال ۱۴۰۳ از ۱۴.۴ میلیارد ریال بیشتر بوده است، موظف است از ابتدای مهرماه به سامانه مودیان متصل شده و صورتحساب‌های الکترونیکی صادر کند.

اگر فروش شخص حقیقی تا پایان آذرماه ۱۴۰۴ از این سقف بالاتر رود، موظف به صدور صورتحساب الکترونیکی از ابتدای فروردین‌ماه ۱۴۰۵ خواهد بود.

اگر فروش شخص حقیقی تا پایان اسفندماه ۱۴۰۴ از این سقف بیشتر شود، موظف است از ابتدای تیرماه ۱۴۰۵ اقدام به صدور صورتحساب الکترونیکی کند.

بر اساس اصلاحیه مواد (۱)، (۲)، (۷) و (۸) آیین نامه اجرائی موضوع ماده (۹۵) قانون مالیات‌های مستقیم شماره ۸۸۴۰ مورخ ۲۲/ ۱/ ۱۴۰۱، انواع صورتحساب الکترونیکی که در سامانه مودیان مورد پذیرش قرار خواهد گرفت، بشرح ذیل می‌باشد:

ماده ۸ اصلاح شده آیین نامه: کلیه مودیانی که به عرضه کالا یا ارائه خدمات اشتعال دارند مکلفند صورتحساب معاملات خود را به شرح زیر صادر و نگهداری نمایند.

صورتحساب الکترونیکی صورتحسابی است دارای شماره منحصر‌به‌فرد مالیاتی، که در سه قالب زیر صادر می‌شود.

صورتحساب الکترونیکی نوع اول یا صورتحساب با اطلاعات کامل:

در این نوع صورتحساب اطلاعات کامل خریدار و فروشنده ثبت می‌گردد. این اطلاعات شامل: نوع فروش، نوع خریدار، تاریخ و زمان صدور صورتحساب، اطلاعات هویتی خریدار و فروشنده، مشخصات کالا یا خدمت می‌باشد.

نوع فروش شامل مواردی از قبیل بورس کالا، بورس انرژی، سامانه تدارکات الکترونیکی دولت، حق العمل کاری، پیمانکاری داخلی، صادراتی و نظیرآن، انواع معاملات طلا، جواهر و پلاتین، قبوض خدماتی، بلیط هواپیما و بارنامه می‌باشد.

با توجه به اینکه در این نوع صورتحساب الکترونیکی اطلاعات هویتی خریدار درج می‌شود، در صورتیکه شماره اقتصادی (در خصوص اشخاص حقیقی شماره اقتصادی دریافتی از درگاه سازمان امور مالیاتی کشور و درخصوص اشخاص حقوقی شناسه ملی) درج شده جهت خریدار در سامانه مودیان دارای کارپوشه باشد، صورتحساب مذکور پس از ارسال توسط فروشنده و اعتبارسنجی و پذیرش توسط سامانه مودیان، در کارپوشه خریدار درج گردیده و در صورت تایید خریدار به عنوان اعتبار مالیاتی خریدار محسوب خواهد گردید.

صورتحساب الکترونیکی نوع دوم:

این صورتحساب است با اطلاعات کامل فروشنده و اطلاعات کامل کالا/ خدمت و بدون اطلاعات خریدار است. از بابت این صورت حساب اعتبار مالیاتی برای خریدار قابل احتساب نمی‌باشد.

صورتحساب الکترونیکی نوع سوم:

این نوع از صورتحساب الکترونیکی، همان رسید پرداخت وجه صادره از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه الکترونیکی پرداخت که حسب مقررات اعلامی سازمان امور مالیاتی کشور به عنوان پایانه فروشگاهی فروشنده (مودی) پذیرفته می‌شوند، می‌باشد. در این نوع از صورتحساب‌های الکترونیکی صرفا مبلغ پرداختی و مشخصات پذیرنده (شماره سوئیچ، شماره پذیرنده، شماره پایانه)، شماره پیگیری، تاریخ و زمان پرداخت و حداقل مشخصات فروشنده وجود داشته و از بابت آن اعتبار مالیاتی برای خریدار قابل احتساب نمی‌باشد.

صورتحساب غیر الکترونیکی (کاغذی):

این نوع صورتحساب برای اشخاصی است که حسب مقررات و مهلت‌های قانونی مربوط امکان صدور صورتحساب غیرالکترونیکی را دارند، موضوعیت داشته و اقلام آن شامل کلیه اقلام صورتحساب الکترونیکی است به استثنای اقلام اطلاعاتی که از طریق سامانه مودیان نظیر: شماره منحصر‌به‌فرد مالیاتی به صورتحساب اضافه می‌شود.

به صورت خلاصه طبق اصلاحیه آیین‌نامه اجرایی ماده (۹۵) قانون مالیات‌های مستقیم، کلیه مودیان عرضه‌کننده کالا یا خدمات مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان هستند. صورتحساب‌های الکترونیکی در سه نوع تعریف شده‌اند:

نوع اول (با اطلاعات کامل): شامل مشخصات کامل خریدار و فروشنده؛ در صورت تأیید خریدار، اعتبار مالیاتی محسوب می‌شود.

نوع دوم: شامل اطلاعات کامل فروشنده و کالا/خدمت، بدون مشخصات خریدار؛ اعتبار مالیاتی ندارد.

نوع سوم: رسید پرداخت از کارتخوان یا درگاه پرداخت الکترونیکی؛ صرفاً شامل اطلاعات تراکنش و فروشنده.

منبع: خبرگزاری تسنیم